Daň z pridanej hodnoty (DPH). (Value-Added Tax (VAT))

Čo je daň z pridanej hodnoty (DPH) ?

Daň z pridanej hodnoty (DPH) je spotrebná daň uvalená na výrobok vždy, keď sa pridáva hodnota v každej fáze dodávateľského reťazca, od výroby po miesto predaja. Výška DPH, ktorú používateľ zaplatí, je z nákladov na výrobok, znížená o náklady na materiál použitý vo výrobku, ktorý už bol zdanený.

Viac ako 160 krajín po celom svete používa dane z pridanej hodnoty a najčastejšie sa vyskytuje v Európskej únii.1 Nie je to však bez diskusie. Obhajcovia tvrdia, že zvyšuje príjmy vlády bez toho, aby trestal úspech alebo bohatstvo, ako to robia dane z príjmu, a je to jednoduchšie a štandardizovanejšie ako tradičná daň z obratu s menšími problémami s dodržiavaním predpisov. Kritici tvrdia, že DPH je v podstate regresívna daň, ktorá kladie zvýšené ekonomické napätie na daňových poplatníkov s nižšími príjmami a tiež zvyšuje byrokratickú záťaž pre podniky.

Zdaňovanie pridanej hodnoty je založené skôr na spotrebe daňových poplatníkov ako na ich príjmoch. Na rozdiel od progresívnej dane z príjmu, pri ktorej sa od vyšších osôb vyberajú vyššie dane, sa DPH pri každom nákupe uplatňuje rovnako.

• Daň z pridanej hodnoty alebo DPH sa k produktu pridáva v každom bode dodávateľského reťazca, kde sa pridáva hodnota.
• Obhajcovia DPH tvrdia, že zvyšujú vládne príjmy bez toho, aby trestali úspech alebo bohatstvo, zatiaľ čo kritici tvrdia, že DPH kladie zvýšené ekonomické zaťaženie na daňovníkov s nižšími príjmami a byrokratické zaťaženie podnikov.
• Aj keď mnohé priemyselné krajiny majú dane z pridanej hodnoty, USA medzi ne nepatria.

Ako funguje daň z pridanej hodnoty (DPH).

Z hrubej marže sa v každom bode procesu výroby, distribúcie a predaja položky vyberá DPH.

Daň sa vymeriava a vyberá v každej fáze, na rozdiel od dane z obratu, ktorú vymeriava a platí iba spotrebiteľ na samom konci dodávateľského reťazca.

Povedzme napríklad, že Dulce je drahý cukrík vyrábaný a predávaný v krajine Alexia.

Alexia má 10% daň z pridanej hodnoty.

Takto by fungovala DPH :.

História dane z pridanej hodnoty (DPH).

Prevažná väčšina priemyselných krajín, ktoré tvoria Organizáciu pre hospodársku spoluprácu a rozvoj (OECD), má systém DPH. Jedinou pozoruhodnou výnimkou sú naďalej Spojené štáty americké

Väčšina priemyselných krajín s DPH prijala svoje systémy v 80. rokoch. Výsledky boli zmiešané, ale medzi krajinami s DPH určite neexistuje tendencia k nízkym rozpočtovým deficitom alebo nízkemu štátnemu dlhu. Podľa jednej štúdie Medzinárodného menového fondu každý štát, ktorý prechádza na DPH, spočiatku pociťuje negatívny vplyv znížených daňových výnosov, a to aj napriek väčšiemu potenciálu týchto príjmov.

DPH si v niektorých častiach sveta, kde bola zavedená, získala negatívny význam, dokonca politicky poškodzuje jej navrhovateľov. Napríklad na Filipínach bol senátor Ralph Recto, hlavný navrhovateľ DPH na začiatku 2000-tych rokov, volič volený z funkcie mimo úradu, keď sa uchádzal o znovuzvolenie.4 V rokoch, ktoré nasledovali po jeho zavedení , obyvateľstvo nakoniec daň prijalo. Recto nakoniec našiel cestu späť do Senátu, kde sa stal navrhovateľom rozšírenej DPH.

V roku 2009 Francúzsko slávne zaviedlo výrazné zníženie svojich sadzieb DPH – takmer o 75%, z 19,6% na 5,5%.

Daň z pridanej hodnoty (DPH) vs. daň z obratu.

DPH a dane z obratu môžu zvýšiť rovnakú výšku výnosov;

rozdiel spočíva v tom, v akom okamihu sú peniaze vyplatené – a kým.

Tu je príklad, ktorý predpokladá (opäť) DPH vo výške 10%:

Rovnako ako pri tradičnej 10% dani z predaja dostane vláda pri predaji za 1 dolár 10 ¢.

DPH sa líši v tom, že sa platí na rôznych zastávkach v rámci dodávateľského reťazca;

farmár zaplatí 3 ¢, pekár 4 ¢ a supermarket 3 ¢.

DPH však ponúka výhody oproti vnútroštátnej dani z obratu.

Je to oveľa jednoduchšie sledovať.

Presná daň vyberaná v každom výrobnom kroku je známa.

S daňou z obratu sa celá suma vykresľuje po predaji, čo sťažuje jej pridelenie do konkrétnych výrobných etáp.

Ďalej, pretože DPH zdaňuje iba každú pridanú hodnotu – nie samotný predaj produktu – je poskytnutá záruka, že ten istý produkt nie je zdanený dvakrát.

Špeciálne zretele.

V USA sa veľa diskutovalo o nahradení súčasného systému dane z príjmu federálnou DPH. Obhajcovia tvrdia, že by to zvýšilo príjmy vlády, pomohlo financovať základné sociálne služby a znížilo federálny deficit. Naposledy DPH presadzoval kandidát na demokratického prezidenta Andrew Yang.

V roku 1992 rozpočtový úrad Kongresu vypracoval ekonomickú štúdiu o zavedení DPH. V tom čase CBO dospel k záveru, že DPH prinesie iba 150 miliárd dolárov ročného príjmu, čo je menej ako 3% z národnej produkcie.6 Ak upravíte 150 miliárd dolárov na 2020 dolárov, vyjde to necelých 275 miliárd dolárov; 3% hrubého domáceho produktu (HDP) v treťom štvrťroku 2019 vo výške 21,53 bilióna dolárov vychádza na niečo vyše 650 miliárd dolárov. Na základe týchto približných odhadov je možné odhadnúť, že DPH by mohla vláde zvýšiť príjem o 250 až 500 miliárd dolárov.

Tieto čísla samozrejme nezohľadňujú všetky vonkajšie dopady systému DPH. DPH by zmenila štruktúru výroby v Spojených štátoch, pretože nie všetky firmy budú rovnako schopné absorbovať zvýšenie vstupných nákladov. Nie je známe, či by sa dodatočný príjem použil ako zámienka na vypožičanie ďalších peňazí – čo je historicky dokázané v Európe – alebo na zníženie daní v iných oblastiach (čo by mohlo viesť k rozpočtovej neutrality DPH).

Bakerov inštitút v spolupráci s Ernst & Young uskutočnili makroekonomickú analýzu DPH v roku 2010. Tri hlavné zistenia boli, že DPH zníži maloobchodné výdavky o 2,5 bilióna dolárov za 10 rokov, v ekonomike by mohlo prísť až o 850 000 pracovných miest iba prvý rok a DPH by mala „výrazné prerozdeľovacie účinky“, ktoré by poškodili súčasných pracovníkov.7

O tri roky neskôr, v správe Brookings Institution z roku 2013, William Gale a Benjamin Harris navrhli DPH, aby pomohli vyriešiť fiškálne problémy krajiny vyplývajúce z veľkej recesie. Vypočítali, že 5% DPH by mohla znížiť deficit o 1,6 bilióna dolárov za 10 rokov a zvýšiť príjmy bez narušenia možností úspor a investícií.8.

Výhody a nevýhody dane z pridanej hodnoty (DPH).

Okrem daňových argumentov navrhovatelia DPH v USA naznačujú, že nahradenie súčasného systému dane z príjmu federálnou DPH by malo ďalšie pozitívne účinky.

Pro: Odstraňovanie medzier v daniach.

Navrhovatelia tvrdia, že nielen DPH by výrazne zjednodušila zložitý federálny daňový zákon a zvýšila efektívnosť Internal Revenue Service (IRS), ale tiež by oveľa viac sťažila vyhýbanie sa plateniu daní.

DPH by vyberala príjem zo všetkého tovaru predávaného v Amerike vrátane online nákupov.

Napriek úsiliu o odstránenie daňových medzier, ktoré umožňujú internetovým spoločnostiam vyhnúť sa účtovaniu daní zákazníkom v štátoch, kde nemajú kamenný obchod, nezaplatené dane z predaja online uvádzajú miliardy potenciálnych príjmov, ktoré by mohli financovať školy, orgány činné v trestnom konaní a

ďalšie služby.

Pro: Silnejšia motivácia zarábať.

Ak DPH nahradí americkú daň z príjmu, odstráni sa prekážka úspechu, ktorá sa kladie na takéto progresívne daňové systémy: Občania si budú musieť ponechať viac peňazí, ktoré zarobia, a dane z nich budú ovplyvnené iba pri nákupe tovaru.

Táto zmena nielenže poskytuje silnejšiu motiváciu zarábať;

podporuje tiež šetrenie a odrádza od ľahkovážnych výdavkov (teoreticky).

Con: Vyššie náklady pre podniky.

Odporcovia však zaznamenávajú mnoho možných nevýhod DPH, vrátane zvýšených nákladov pre majiteľov firiem v celom výrobnom reťazci.

Pretože DPH sa počíta na každom kroku procesu predaja, samotné vedenie účtovníctva vedie k väčšej záťaži pre spoločnosť, ktorá potom prenáša ďalšie náklady na spotrebiteľa.

Stáva sa to zložitejším, keď transakcie nie sú iba miestne, ale aj medzinárodné.

Rôzne krajiny môžu mať odlišný výklad spôsobu výpočtu dane.

To nielen zvyšuje ďalšiu byrokraciu;

môže to tiež viesť k zbytočným oneskoreniam transakcií.

Con: Podpora daňových únikov.

Aj keď môže byť jednoduchšie udržiavať systém DPH, jeho zavedenie je nákladnejšie.

Daňové úniky môžu stále pokračovať, ba dokonca môžu byť rozšírené, ak im široká verejnosť neposkytne svoju podporu z celého srdca.

Najmä menšie podniky sa môžu vyhnúť plateniu DPH tým, že sa svojich zákazníkov pýtajú, či požadujú potvrdenie, a dodáva, že cena vystaveného produktu alebo služby je nižšia, ak nebude vystavený žiadny úradný doklad.

Con: Konflikty so štátnymi a miestnymi vládami.

V USA by federálna DPH mohla tiež vytvárať konflikty so štátnymi a miestnymi vládami v celej krajine, ktoré v súčasnosti stanovujú svoje vlastné dane z predaja rôznymi sadzbami.

Con: Vyššie ceny – najmä pre spotrebiteľov s nízkym príjmom.

Kritici tiež poznamenávajú, že spotrebitelia zvyčajne platia vyššie ceny s DPH.

Zatiaľ čo DPH teoreticky rozdeľuje daňové zaťaženie na pridanú hodnotu tovaru, keď sa pohybuje v dodávateľskom reťazci, od suroviny po finálny produkt, v praxi sa zvýšené náklady obvykle prenášajú na spotrebiteľa.

Spodný riadok.

Lepšie situovaní spotrebitelia by mohli mať v konečnom dôsledku úžitok, ak by daň z príjmu nahradila DPH.

Rovnako ako v prípade iných paušálnych daní, vplyv DPH by nepocítili ani tak bohatí, ale ani tí, ktorí by mali na plecia viac, chudobní, ktorí utrácajú väčšie percento z platu za odvoz domov.

Stručne povedané, spotrebitelia s nižšími príjmami by zaplatili oveľa vyššiu časť svojich výnosov na daniach pomocou systému DPH, účtujú kritici vrátane Centra daňovej politiky. 9 To by sa dalo do istej miery zmierniť, ak by vláda vylúčila niektoré potrebné výrobky pre domácnosť.

alebo potraviny z DPH alebo poskytli zľavy alebo kredity občanom s nízkym príjmom na vyrovnanie účinkov dane.