Zákon o daňových škrtoch a pracovných miestach z roku 2017 (TCJA) [a] je zákon o príjmoch z Kongresu Spojených štátov, ktorý bol podpísaný prezidentom Donaldom Trumpom a ktorým sa zmenil a doplnil zákon o vnútorných príjmoch z roku 1986. Medzi hlavné prvky zmien patrí zníženie daňových sadzieb pre podniky. a fyzické osoby, zvýšenie štandardných odpočtov a daňových úľav na rodinu, odstránenie osobných výnimiek a zníženie daňovej úľavy pre jednotlivé položky, obmedzenie odpočtov pre štátne a miestne dane z príjmu a dane z nehnuteľností, ďalšie obmedzenie odpočtu hypotekárnych úrokov, zníženie alternatívnej minimálnej dane pre jednotlivcov a jeho eliminácia pre korporácie, zníženie počtu nehnuteľností ovplyvnených daňou z nehnuteľností a zrušenie pokuty za vynútenie individuálneho mandátu zákona o dostupnej starostlivosti (ACA).
Tento zákon je založený na daňovej reforme, ktorú presadzujú republikánski kongresisti a Trumpova administratíva. Nepartizánsky Kongresový rozpočtový úrad (CBO) uviedol, že podľa zákona dostanú jednotlivci a prechodné subjekty, ako sú partnerstvá a spoločnosti S, asi 1025 biliónov dolárov čistých výhod (tj. Čisté zníženie daní kompenzované znížením dotácií na zdravotnú starostlivosť) počas 10 rokov, zatiaľ čo spoločnosti budú získať výhody vo výške približne 320 miliárd dolárov. CBO odhaduje, že implementácia zákona by zvýšila štátny dlh v priebehu desiatich rokov o odhadovaných 2,289 bilióna dolárov, čo je po zohľadnení účinkov makroekonomickej spätnej väzby asi 1,891 bilióna dolárov, navyše k prognóze zvýšenia o 9,8 bilióna dolárov podľa súčasnej základnej politiky a súčasných 20 biliónov dolárov národný dlh.
Mnoho ustanovení na zníženie daní, najmä znížení daní z príjmu, vyprší v roku 2025 a od roku 2021 sa bude časom zvyšovať; to by do roku 2027 ovplyvnilo odhadovaných 65% populácie a v tom istom roku sú zákonné ustanovenia ustanovené na úplné prijatie, zníženie daní z príjmov právnických osôb je však trvalé. Senát mohol v rámci procesu zmierovania rozpočtu schváliť návrh zákona iba s 51 hlasmi, bez potreby poraziť piráta. Snemovňa schválila predposlednú verziu návrhu zákona 19. decembra 2017. Senát schválil konečný návrh zákona 51 – 48 rokov 20. decembra 2017. V ten istý deň sa v snemovni z procedurálnych dôvodov uskutočnilo opätovné hlasovanie; návrh zákona prešiel, 224–201. Návrh zákona podpísal prezident Donald Trump 22. decembra 2017. Väčšina zmien, ktoré návrh priniesol, vstúpila do platnosti 1. januára 2018 a neovplyvnila dane z roku 2017.
Niektorí kritici v médiách, think-tankoch a na akademickej pôde napadli zákon, a to hlavne na základe prognóz jeho nepriaznivého dopadu (napr. Vyšší rozpočtový deficit, vyšší obchodný deficit, väčšia nerovnosť v príjmoch a nižšie pokrytie zdravotnej starostlivosti a vyššie náklady na zdravotnú starostlivosť), neprimeraný dopad o určitých štátoch a povolaniach a nepravdivých vyhláseniach jeho obhajcov. Niektoré z reforiem, ktoré republikáni prijali, sa stali kontroverznými v rámci kľúčových štátov, najmä pokiaľ ide o strop pre odpočítanie daní zo štátnych a miestnych daní vo výške 10 000 dolárov, ktoré boli pred prijatím napadnuté pred federálnym súdom. Volebný prieskum preukázal väčší nesúhlas verejnosti so zákonom ako jeho podporu.
Daň z príjmu fyzických osôb
Menej ľudí bude platiť alternatívnu minimálnu daň, pretože zákon zvyšuje úroveň oslobodenia od dane z 84 500 dolárov na 109 400 dolárov pre zosobášených daňových poplatníkov a z 54 300 dolárov na 70 300 dolárov pre slobodných daňových poplatníkov.
Tento zákon ruší schopnosť znovu charakterizovať Rothove premeny.
Zákon oslobodzuje od zdaniteľného príjmu poskytnutie niektorých študentských pôžičiek v dôsledku smrti alebo úplnej trvalej invalidity dlžníka.
Toto ustanovenie sa vzťahuje iba na dlhy splnené počas zdaňovacích rokov 2018 až 2025.
Zákon teraz zdaňuje pozostalostné dávky, ktoré sa prideľovali deťom zosnulého člena vojenskej služby, akoby sa jednalo o trust alebo pozostalosť, čo ich môže podrobiť sadzbe dane z príjmu až do výšky 37%.
Podľa zákona dochádza k mnohým zmenám v oblasti dane z príjmu jednotlivcov, medzi ktoré patrí zmena úrovne príjmu v jednotlivých daňových pásmach, zníženie daňových sadzieb a zvýšenie štandardných odpočtov a daňových úľav na rodinu, zatiaľ čo odpočty podľa položiek sa znižujú a osobné výnimky sa eliminujú.
Väčšina individuálnych daní z príjmu sa zníži, a to do roku 2025. Počet pásiem dane z príjmu zostáva sedem, ale rozsahy príjmov v niekoľkých pásmach sa zmenili a každá nová kategória má nižšie sadzby. Jedná sa o hraničné sadzby, ktoré sa uplatňujú na príjem v uvedenom rozmedzí, ako je to podľa súčasného zákona (t. J. Predchádzajúceho verejného zákona 115 – 97 alebo zákona), takže vyšší daňovník z príjmu bude mať príjem zdaňovaný niekoľkými rôznymi sadzbami. Na ukazovatele sa namiesto indexu spotrebiteľských cien (CPI) použije iné meranie inflácie (Chained CPI alebo C-CPI), takže ukazovatele rastú pomalšie. Jedná sa v skutočnosti o zvýšenie daní v priebehu času, keď sa ľudia rýchlejšie zvyšujú v horných hraniciach, keď stúpa ich príjem; tento prvok je trvalý.
Štandardný odpočet sa takmer zdvojnásobí, od 12 700 do 24 000 dolárov pre manželské páry. V prípade jediných účastníkov sa štandardný odpočet zvýši z 6 350 na 12 000 dolárov. Asi 70% rodín si vyberá skôr štandardné odpočty ako odpočty podľa jednotlivých položiek; pri zdvojnásobení by to mohlo vzrásť nad 84%. Osobná výnimka je vylúčená – išlo o odpočet 4 050 dolárov na daňovníka a na závislú osobu, pokiaľ nejde o nehnuteľnosť alebo trust.
Daňový bonus na dieťa sa zdvojnásobí z 1 000 na 2 000 dolárov, z toho 1 400 dolárov bude vrátených. K dispozícii je tiež kredit vo výške 500 USD pre iné závislé osoby, oproti nulovej hodnote podľa súčasného zákona. Spodná hranica pre postupné vyraďovanie vysokých daní z príjmu pre daňový úver na dieťa sa mení z 110 000 dolárov v AGI na 400 000 dolárov v prípade vydaných osôb.
Zníženie úroku z hypotéky na novo zakúpené domy (a druhé domy) sa znížilo z celkových zostatkov pôžičiek podľa súčasného zákona na 1 milión dolárov na 750 000 dolárov. Úrok z pôžičiek na vybavenie domácnosti (alias druhé hypotéky) už nie je možné odpočítať, pokiaľ tieto peniaze nie sú použité na vylepšenie domácnosti.
Odpočet štátnej a miestnej dane z príjmu, dane z obratu a dane z majetku („odpočet SALTY“) bude obmedzený na 10 000 dolárov. To má väčší dopad na daňových poplatníkov s drahším majetkom, zvyčajne na tých, ktorí žijú v oblastiach s vyššími príjmami, alebo na ľudí v štátoch s vyššími sadzbami štátnej dane.
Tento zákon vynuloval federálnu daňovú pokutu za porušenie individuálneho mandátu zákona o dostupnej starostlivosti od roku 2019. (Aby bol Senát schválený podľa zmierovacích pravidiel iba s 50 hlasmi, samotná požiadavka stále platí). Odhaduje sa, že to vláde ušetrí viac ako 300 miliárd dolárov, pretože až o 13 miliónov menej ľudí bude mať poistné krytie, čo povedie k tomu, že vláda poskytne menej daňových dotácií. Odhaduje sa, že zvýši poistné na burzách zdravotného poistenia až o 10%. Rozširuje tiež sumu vreckových liečebných nákladov, ktoré je možné odpočítať znížením hranice z 10% upraveného hrubého príjmu na 7,5%, ale iba pre roky 2017 (spätne) a 2018. S účinnosťou od 1. januára 2019 sa hranica zníži zvýšiť na 10%.
Nerobia sa žiadne zmeny v odpočtoch a kreditoch za hlavné vzdelávanie ani v odpočte učiteľa za neuhradené výdavky v triede, ktorý zostáva na úrovni 250 USD. Návrh zákona pôvodne rozšíril využitie 529 vysokoškolských sporiacich účtov pre výučbu súkromnej školy K – 12 aj pre domáce školy, ale ustanovenie týkajúce sa domácich škôl bolo zrušené poslancom Senátu a zrušené. 529 sporiacich účtov pre poskytovanie výučby súkromnej školy K-12 zostalo nedotknutých.
Daňoví poplatníci budú môcť odpočítať úrazovú stratu, iba ak k nej dôjde vo federálne vyhlásenej oblasti katastrofy.
Výživné vyplácané bývalému manželovi už platiteľ nebude môcť odpočítať a platby výživného už nebudú zahrnuté v hrubom príjme príjemcu. Týmto sa efektívne presúva daňové zaťaženie výživným z príjemcu na platiteľa. Toto ustanovenie je účinné pre dohody o rozvode a rozluke podpísané po 31. decembri 2018.
Výdavky na sťahovanie spojené so zamestnaním už nebudú odpočítateľné, s výnimkou sťahovania súvisiaceho s činnou vojenskou službou.
Rôzne položkové odpočty, vrátane odpočtov daní z poplatkov za prípravu daní, investičných výdavkov, odborových odvodov a nepreplatených výdavkov zamestnancov, sú vylúčené.
Daň z nehnuteľností
V prípade úmrtí, ku ktorým došlo v rokoch 2018 až 2025, podliehajú nehnuteľnosti, ktoré presahujú 11,2 milióna dolárov, v čase smrti 40% dani z nehnuteľností, čo je nárast z predchádzajúcich 5,6 milióna dolárov.
Pre manželský pár, ktorý agreguje svoje výnimky, podlieha v čase smrti pozostalosť presahujúca 22,4 milióna dolárov 40-percentnej dani z pozostalosti.
Daň z príjmu právnických osôb
Sadzba dane z príjmu právnických osôb sa zmenila z odstupňovanej sadzby dane od 15% do 39% v závislosti od zdaniteľného príjmu na rovných 21%, pričom sa znížili alebo vylúčili niektoré súvisiace odpočty a úvery z podnikania. Zákon tiež zmenil USA z globálneho na teritoriálny daňový systém, pokiaľ ide o daň z príjmu právnických osôb. Namiesto spoločnosti, ktorá platí daňovú sadzbu v USA za príjmy dosiahnuté v ktorejkoľvek krajine (bez kreditu za dane zaplatené v tejto krajine), platí každá dcérska spoločnosť sadzbu dane v krajine, v ktorej je legálne usadená. Inými slovami, v rámci územného daňového systému spoločnosť šetrí rozdiel medzi všeobecne vyššou daňovou sadzbou v USA a nižšou sadzbou v krajine, v ktorej je dcérska spoločnosť legálne usadená. Bloomberg novinár Matt Levine vysvetlil tento koncept: „Ak budeme mať sídlo v USA [podľa starého globálneho daňového režimu], budeme platiť 35 percent daní z našich príjmov v USA a Kanade a Mexiku a Írsku a na Bermudách a Kajmanoch. Ostrovy, ale ak budeme zaregistrovaní v Kanade [podľa územného daňového režimu navrhovaného zákonom], zaplatíme 35 percent z našich príjmov v USA, ale 15 percent v Kanade a 30 percent v Mexiku a 12,5 percenta v Írsku a nula percent na Bermudách a nula percent na Kajmanských ostrovoch. ““ Zákon by teoreticky znížil stimul pre daňovú inverziu, ktorý sa dnes používa na získanie výhod územného daňového systému presunutím ústredia spoločností USA do iných krajín.
Jednorazová repatriačná daň zo ziskov v zahraničných dcérskych spoločnostiach sa zdaňuje 8%, v hotovosti 15,5%. Americké nadnárodné spoločnosti nahromadili takmer 3 bilióny dolárov na mori, z ktorých väčšina je dcérskymi spoločnosťami v krajinách daňových rajov. Zákon môže povzbudiť spoločnosti, aby nakoniec vrátili peniaze do USA, ale za oveľa nižšie sadzby.
Alternatívna minimálna daň pre spoločnosti bola vylúčená.
Zákon tiež eliminoval prenos čistých prevádzkových strát, čo je postup, pri ktorom môže spoločnosť so značnými stratami dostať vrátenie dane započítaním strát do daňového priznania za predchádzajúci rok. Považovali sa za dôležité pri poskytovaní likvidity počas recesie. Rezerva bola znížená s cieľom financovať zníženie daní v zákone a bola jedným z najväčších kompenzácií v zákone.
Ďalej bol odpočet domácich výrobných činností eliminovaný zákonom o daňových škrtoch a pracovných miestach.
Cirkvi a neziskové organizácie
Je povolené vzájomné započítavanie nesúvisiacich výnosov z prepravy s inými nesúvisiacimi výnosmi z podnikania s cieľom znížiť alebo vylúčiť splatnú daň.
Niektoré štáty a jurisdikcie požadujú, aby všetci zamestnávatelia poskytovali tieto výhody svojim zamestnancom, čo môže viesť k tomu, že sa od organizácie bude vyžadovať, aby si vybrala medzi platením nesúvisiacej dane z príjmu federálnej vláde alebo nedodržiavaním štátnych a miestnych zákonov.
Prepojené príjmy z podnikania sa teraz počítajú osobitne pre každú obchodnú alebo podnikateľskú činnosť cirkvi alebo inej organizácie oslobodenej od dane. Straty z jedného obchodu alebo podnikania sa už nemôžu použiť na vyrovnanie ziskov z iného obchodu alebo podnikania na účely nesúvisiaceho príjmu z podnikania. Čisté prevádzkové straty vytvorené pred 1. januárom 2018 a prenesené do iných daňových rokov nie sú ovplyvnené a je možné ich použiť na vyrovnanie ziskov z akejkoľvek obchodnej alebo podnikateľskej činnosti. Niektoré dotknuté organizácie uvažujú o začlenení ziskových dcérskych spoločností a následnom presune všetkých nesúvisiacich výnosov z podnikania do ziskových dcérskych spoločností, čo by mohlo spôsobiť, že sa všetky nesúvisiace príjmy z podnikania budú počítať ako rovnaká kategória obchodu alebo podnikateľskej činnosti, konkrétne „príjem zo zisku“. dcérske spoločnosti “. Nesúvisiaci zdaniteľný príjem z dopravných výhod sa nepovažuje za obchodnú alebo podnikateľskú činnosť a bude sa uplatňovať po celkovom súčte všetkých nesúvisiacich obchodných výnosov.
Čisté prevádzkové straty sú teraz obmedzené na 80% zdaniteľného príjmu za daňové roky začínajúce po 31. decembri 2017. Daň z príjmu z podnikania, ktorá s tým nesúvisí, sa teraz hodnotí paušálnou sadzbou 21%, a nie odstupňovanou sadzbou dane, s výnimkou nesúvisiacich príjmov z podnikania. zarobené 31. decembra 2017 alebo skôr. Čisté prevádzkové straty za daňové roky končiace po 31. decembri 2017 sa teraz môžu prenášať do ďalších daňových rokov neobmedzene.
Viac jednotlivcov sa radšej rozhodne odpočítať daň zo štandardných odpočtov, ako rozpísať svoje daňové odpočty, a to kvôli zvýšeniu štandardného odpočtu a obmedzeniam odpočítania jednotlivých položiek pre štátne a miestne dane. Vo výsledku títo jednotlivci neuvidia daňové úspory z darov pre cirkvi alebo iné oprávnené neziskové organizácie a cirkvi a iné organizácie môžu dostať menej charitatívnych príspevkov.
Oslobodenie od indexovanej dane z nehnuteľností sa zdvojnásobilo, čo znamená, že ľudia možno nebudú musieť zahrnúť charitatívne príspevky zapísané do svojej vôle, aby znížili zaplatenú daň z nehnuteľností, čo by malo celkovo znížiť množstvo charitatívnych príspevkov poskytovaných cirkvám a neziskovým organizáciám. .
Zákon o daňových škrtoch a pracovných miestach z roku 2017 umožňuje daňový úver pre zamestnávateľov, ktorí poskytujú zamestnancom platené rodinné a zdravotné voľno. Organizácia podľa 501 (c) (3) nemá nárok na daňový bonus.
Niektorým zamestnancom cirkví a iným organizáciám oslobodeným od dane sa platí 25% spotrebná daň z náhrad. Spotrebná daň sa vzťahuje na každú organizáciu, ktorá je oslobodená od dane podľa 501 (c) alebo 501 (d), podľa poľnohospodárskeho družstva podľa § 521 (b) (1), podľa § 527 politických organizácií a organizácií, ktoré majú príjem podľa § 115 ods. ktorá sa získava vykonávaním základných vládnych funkcií.
Spotrebná daň sa vzťahuje na náhrady vyplatené niektorým zamestnancom v priebehu roka viac ako 1 000 000 dolárov. Zamestnanci, na ktorých sa vzťahuje toto pravidlo, sú piati zamestnanci organizácie s najvyšším platom a všetci zamestnanci, ktorí mali tento štatút po roku 2016. Kompenzácia je oslobodená od spotrebnej dane, ak sa náhrada vypláca lekárom, zubným lekárom, veterinárnym lekárom, zdravotným sestrám a iným licencovaní odborníci poskytujúci lekárske alebo veterinárne služby. Kompenzácia zahŕňa všetky súčasné kompenzácie, oprávnené odložené náhrady, neoprávnené odložené náhrady bez podstatného rizika prepadnutia, príjem podľa § 457 písm. F) a odstupné, okrem Rothových dôchodkových príspevkov.
Organizácia môže tiež podliehať spotrebnej dani vo výške 21%, ak má organizácia plán odloženého odmeňovania, v ktorom sú dávky rozložené na niekoľko rokov a potom vzniknú všetky nároky naraz. Odstupné presahujúce trojnásobok priemerného platu zamestnanca za posledných päť rokov môže tiež podliehať spotrebnej dani vo výške 21%.
Na súkromné súkromné vysoké školy a univerzity oslobodené od dane existuje spotrebná daň z investícií vo výške 1,4%. Spotrebná daň sa uplatňuje, iba ak má inštitúcia najmenej 500 študentov platiacich školné a viac ako polovica študentov sa nachádza v Spojených štátoch. Spotrebná daň sa uplatňuje, ak má inštitúcia a jej súvisiace organizácie na konci predchádzajúceho daňového roku dotáciu v celkovej trhovej hodnote najmenej 500 000 dolárov na študenta denného štúdia, s výnimkou majetku použitého priamo na vykonávanie činnosti oslobodenej od dane inštitúciou. účel.
Toto ustanovenie sa označuje ako nadačná daň a odhaduje sa, že sa uplatňuje na približne 32 univerzít.
Boli zrušené niektoré ustanovenia z predchádzajúceho návrhu zákona, ktoré by zdaňovali odpustenie školného postgraduálnym študentom, školné pre deti a manželov / manželky zamestnancov a úroky z pôžičiek pre študentov. Rozsudok poslanca Senátu 19. decembra zmenil hranicu výnimky z 500 študentov platiacich školné na 500 študentov celkom. Nadačné fondy, ktoré sa používajú na účely dane oslobodené od vysokej školy, sú vyňaté z prahovej hodnoty aktív, ale Internal Revenue Service nevydala predpisy, ktoré tento termín konkrétne definujú.
Okrem toho je teraz odpočet dane v prípade charitatívnych príspevkov úplne zakázaný, ak darca získa práva na získanie miest na športové podujatia vysokej školy. Predtým sa 80% charitatívneho príspevku považovalo za daňovo uznateľný charitatívny príspevok.
Nesúvisiace príjmy z podnikania sa teraz zvyšujú o sumu, ktorú cirkev alebo iná organizácia oslobodená od dane zaplatí alebo vznikne za kvalifikované parkovanie alebo oprávnené výhody v doprave pre svojich zamestnancov. Tento typ nesúvisiacich príjmov z podnikania zahŕňa iba dopravné požitky oslobodené od dane poskytované zamestnancom, nie požitky za prepravu zahrnuté do zdaniteľnej mzdy zamestnanca.
Súvisiace príjmy z podnikania nevznikajú, ak zamestnávateľ zabezpečí pre zamestnancov bezplatné parkovanie, väčšina parkovacích miest je k dispozícii širokej verejnosti v bežných pracovných hodinách organizácie a žiadne z parkovacích miest vyhradených pre jej zamestnancov. Ak sú niektoré parkovacie miesta vyhradené pre zamestnancov, potom nesúvisiaci príjem z podnikania vyplýva z časti celkových výdavkov na parkovanie, na základe percenta parkovacích miest vyhradených pre jeho zamestnancov.
Služba Internal Revenue Service objasnila, že zamestnávateľ by mal na určenie hodnoty parkovných výhod poskytovaných svojim zamestnancom použiť primeranú metódu. Hodnota parkovacích miest by mala zahŕňať opravy, údržbu, náklady na energie, poistenie, dane z nehnuteľností, úroky, odpratávanie snehu a ľadu, odvoz lístia, odvoz odpadu, čistenie, terén, parkovacie náklady, bezpečnosť a platby nájomného alebo lízingu, ale nie odpisy.
Cirkev alebo iná organizácia oslobodená od dane by musela podať formulár 990-T a zaplatiť neplatenú daň z príjmu z podnikania, ak jeho celkový nesúvisiaci príjem z podnikania prekročí počas fiškálneho roka 1 000 dolárov.
Rôzne daňové ustanovenia
Zákon obsahuje rôzne daňové ustanovenia, z ktorých mnohé zvýhodňujú konkrétne záujmy.
Rôzne ustanovenia zahŕňajú :.
Arctic National Wildlife Refuge drilling
Tento zákon obsahuje ustanovenia, podľa ktorých by sa v Arktickom národnom úkryte pre voľne žijúce živočíchy otvorilo 1,5 milióna akrov (6 100 km2) na ťažbu ropy a plynu.
Tento veľký tlak na zahrnutie tohto ustanovenia do daňového zákona vyšiel od republikánskej senátorky Lisy Murkowski.
Tento krok je súčasťou dlhotrvajúcej kontroverzie vŕtania Arctic Refuge;
Republikáni sa pokúsili umožniť vŕtanie v ANWR takmer 50-krát.
Otvorenie arktického útočiska vrtom „rozpútalo príval odporu ochranárov a vedcov“.
Demokrati a ekologické skupiny, ako napríklad Wilderness Society, kritizovali republikánske úsilie.
Finančný dopad
Očakáva sa, že zníženie daní zvýši deficity, čím stimuluje ekonomiku, zvyšuje HDP a zamestnanosť v porovnaní s prognózou bez týchto znížení daní. CBO informovala 21. decembra 2017: „Celkovým kombinovaným účinkom zmeny čistých federálnych príjmov a výdavkov je zníženie deficitov (predovšetkým vyplývajúcich zo zníženia výdavkov) pridelených jednotkám na registráciu daní s nižšími príjmami a zvýšenie deficitov (predovšetkým zo zníženia daní) pridelené registračným jednotkám s vyššími príjmami “. Nestranný spoločný výbor pre dane tiež odhadol, že úroveň HDP by bola v období rokov 2018 – 2727 o 0,7% vyššia (celkovo, nie ročne) v porovnaní so základnou prognózou CBO, úroveň zamestnanosti by bola o 0,6% vyššia a úroveň osobnej spotreby by bola vyššia. byť priemerne o 0,6% v období rokov 2018–2027 zákonom. Toto sú vyššie úrovne, nie vyššie ročné miery rastu, takže ide o relatívne malé ekonomické vplyvy počas 10 rokov.
Rozdelenie vplyvu podľa jednotlivých príjmových skupín sa výrazne líši na základe predpokladov, ktoré sa na nich podieľajú, a meraného časového bodu. Všeobecne to prinesie výhody podnikom a vyšším príjmovým skupinám, zatiaľ čo nižším príjmovým skupinám sa počiatočné výhody časom stratia alebo budú nepriaznivo ovplyvnené. Napríklad CBO a JCT odhadli, že:
Centrum pre daňovú politiku (TPC) odhadlo, že spodných 80% daňových poplatníkov (príjem do 149 400 dolárov) dostane 35% výhody v roku 2018, 34% v roku 2025 a žiadna z výhod v roku 2027, pričom niektorým skupinám vzniknú náklady. TPC tiež odhaduje, že 72% daňových poplatníkov by malo nepriaznivý vplyv v roku 2019 a ďalších rokoch, ak by sa zníženie daní hradilo znížením výdavkov oddelene od právnych predpisov, pretože väčšina znížení výdavkov by mala dopad na daňových poplatníkov s nízkym až stredným príjmom a prevážila by výhody zníženie daní.
V roku 2018 spoločnosti minuli rekordné 1,1 bilióna dolárov na spätný nákup vlastných akcií a väčšina veľkých spoločností (84%, ako ich oslovila Národná asociácia pre podnikovú ekonomiku), nezmenila postup pri prijímaní zamestnancov ani investície do svojho podnikania. v reakcii na zníženie daní, ktoré dostali. Tento model bol zrejmý ešte začiatkom roka 2018, keď agentúra Bloomberg uviedla (na základe analýzy 51 spoločností S&P 500), že odhadovaných 60% úspor na dani z príjmov právnických osôb smeruje k akcionárom, zatiaľ čo 15% k zamestnancom. Analýza agentúry Bloomberg Economics zistila, že hoci sa obchodné investície v roku 2018 zvýšili, relatívne málo z tejto činnosti možno pripísať nižším daniam. Štúdia Federálnej rezervnej banky podobne zistila, že korporácie skôr, ako uskutočňujú nové kapitálové výdavky alebo investície do výskumu a vývoja, spätne odkúpili akcie a splatili dlh.
Zákon tiež ovplyvňuje zdravotníctvo zrušením individuálneho mandátu ACA, čo má za následok prognózy až o 13 miliónov menej osôb krytých zdravotným poistením, pretože niektoré mladšie a zdravšie osoby sa pravdepodobne rozhodnú nezúčastniť. Tí v zostávajúcom menej zdravom bazéne zaplatia vyššie náklady na poistenie na burzách ACA, čo bude mať za následok ďalšie krytie osôb.
Ekonomika
Nestranícky Spoločný výbor pre dane Kongresu USA zverejnil 22. decembra 2017 svoju makroekonomickú analýzu konečnej verzie zákona:
Centrum daňovej politiky (TPC) informovalo o svojej makroekonomickej analýze zákona z 16. novembra vydaného v senáte 1. decembra 2017:
Penn Wharton Budget Model (PWBM) odhaduje v porovnaní s východiskovou hodnotou podľa predchádzajúceho zákona, že do roku 2027 :.
Rozpočtové deficity a dlh
CBO uviedla, že rozpočtový deficit bol vo fiškálnom roku 2018 779 miliárd dolárov, čo je nárast o 113 miliárd dolárov alebo 17% od roku 2017. Rozpočtový deficit sa zvýšil z 3,5% HDP v roku 2017 na 3,9% HDP v roku 2018. Príjmy poklesli o 0,8% HDP čiastočne v dôsledku daňový zákon, zatiaľ čo výdavky stúpli o 0,4% HDP. Celkové daňové príjmy v dolárovom vyjadrení boli podobné ako v roku 2017, poklesli však zo 17,2% HDP na 16,4% HDP (0,8% HDP), čo je pod 50-ročným priemerom 17,4%. Príjmy z dane z príjmu fyzických osôb vzrástli s rastom ekonomiky o 96 miliárd dolárov, a to z 8,2% HDP v roku 2017 na 8,3% HDP v roku 2018. Výnosy z dane z príjmu právnických osôb poklesli o 92 miliárd dolárov (31%) predovšetkým z dôvodu daňového zákona, z 1,5% HDP v roku 2017 na 1,0% HDP v roku 2018, čo je polovica 50-ročného priemeru 2,0% HDP. Fiškálny rok 2018 prebiehal od 1. októbra 2017 do 30. septembra 2018, takže údaje o schodku neodzrkadľovali celý rok dopadu zníženia dane, pretože nadobudli účinnosť v januári 2018.
Prognóza CBO z januára 2017 (tesne pred Trumpovou inauguráciou), že výnosy vo fiškálnom roku 2018 budú 3,60 bilióna dolárov, ak budú pokračovať zákony platné od januára 2017. Skutočné daňové príjmy roku 2018 však boli 3,33 bilióna dolárov, čo je oproti prognóze schodok vo výške 270 miliárd dolárov (7,5%). CBO tvrdil, že z dôvodu kompenzácie zmien v rôznych zdrojoch príjmov spôsobených zákonom, úroveň príjmov za fiškálny rok 2018 zostala skôr podobná ako klesajúca, a to napriek skutočnosti, že CBO tiež zmenila svoje prognózy tak, aby stanovila, že V júni 2017 3,53 bilióna dolárov (čo predstavuje približný schodok 216 miliárd dolárov) a ročné daňové príjmy zaznamenali podobný výpadok v predchádzajúcom roku, keď CBO predpovedala výnosy vo výške 3,51 bilióna dolárov, pričom nastal schodok 196 miliárd dolárov. CBO však podobne prehodnotila svoje predikcie výnosov za rok 2017 v auguste 2016, čím dosiahla schodok 106 miliárd dolárov na rok 2017.
Nestranícky rozpočtový úrad Kongresu (CBO) v apríli 2018 odhadoval, že implementácia zákona by k štátnemu dlhu v priebehu desiatich rokov zvýšila odhadovaných 2,289 bilióna dolárov, čo je po zohľadnení účinkov makroekonomickej spätnej väzby okrem 9,8 bilióna dolárov odhadom asi 1,891 bilióna dolárov. zvýšenie prognózy podľa súčasnej základnej politiky a súčasného štátneho dlhu 20 biliónov dolárov.
CBO 21. decembra 2017 uviedla, že: „Celkovým kombinovaným účinkom zmeny čistých federálnych príjmov a výdavkov je zníženie deficitov (predovšetkým vyplývajúcich zo zníženia výdavkov) pridelených jednotkám na registráciu daní s nižšími príjmami a zvýšenie deficitov ( vyplývajúce predovšetkým zo zníženia daní) pridelené jednotkám na registráciu daní s vyššími príjmami. ““
Spoločný výbor pre dane odhadol, že zákon prispeje k ročným deficitom (dlhu) v priebehu desiatich rokov spolu k sume 1 456 miliárd dolárov a 18. decembra 2017 popísal vplyv jednotlivých prvkov zákona na deficit:
Individuálne a priechodné (spolu: zvýšenie deficitu o 1 127 miliárd dolárov)
Obchodné / podnikové a medzinárodné (spolu: zvýšenie deficitu o 330 miliárd dolárov)
V prieskume popredných ekonómov z novembra 2017 iba 2% súhlasili s predstavou, že daňový zákon podobný tým, ktoré sa v súčasnosti pohybujú v parlamente a v senáte, podstatne zvýši HDP USA. Ekonómovia sa jednomyseľne zhodli, že návrh zákona zvýši dlh USA.
Federálne príjmy z dane z príjmu právnických osôb klesli z anualizovanej úrovne 409 miliárd dolárov v 1. štvrťroku 2017 na 269 miliárd dolárov v 1. štvrťroku 2018, čo je priamym dôsledkom Trumpovho zníženia daní.
New York Times v auguste 2019 uviedol, že: „Zvyšujúce sa hladiny červeného atramentu pochádzajú z prudkého poklesu federálnych príjmov po znížení daní pána Trumpa v roku 2017, ktoré znížilo sadzby dane z príjmu fyzických osôb a právnických osôb, čo malo za následok oveľa menej daňových dolárov prúdiacich do Ministerstvo financií. Daňové príjmy za roky 2018 a 2019 klesli o viac ako 430 miliárd dolárov oproti predpokladom, ktoré rozpočtový úrad predpokladá v júni 2017, predtým ako bude v decembri schválený daňový zákon. “
Distribúcia
21. decembra 2017 Úrad pre rozpočet Kongresu (CBO) zverejnil odhad distribúcie zákona:
CBO uviedla, že nižším príjmovým skupinám vzniknú náklady, zatiaľ čo vyšším príjmovým skupinám sa výhody poskytnú: „Celkovým kombinovaným účinkom zmeny čistých federálnych príjmov a výdavkov je zníženie deficitov (predovšetkým vyplývajúcich zo zníženia výdavkov), ktoré sú spojené s nižšími príjmami registračných jednotkách pre daň a zvýšiť deficity (predovšetkým vyplývajúce zo zníženia daní) pridelených registračným jednotkám s vyššími príjmami. ““
Centrum daňovej politiky (TPC) informovalo o svojich distribučných odhadoch zákona. Táto analýza vylučuje vplyv zrušenia individuálneho mandátu ACA, ktorý by znamenal značné náklady predovšetkým pre príjmové skupiny do 40 000 dolárov. Predpokladá sa tiež, že zákon je financovaný z deficitu, a teda vylučuje vplyv akýchkoľvek obmedzení výdavkov použitých na financovanie zákona, ktoré by takisto neúmerne klesli na rodiny s nižšími príjmami ako percento ich príjmu.
TPC tiež odhadla výšku zníženia dane, ktorú by každá skupina dostala, meranú v dolároch 2017:
V decembri 2019 CBO predpovedala, že nerovnosť sa v rokoch 2016 až 2021 zhorší, čiastočne v dôsledku Trumpových daňových škrtov a politík týkajúcich sa prevodov majetkových pomerov. Ich správa mala niekoľko záverov:
Podľa CBO podľa senátnej verzie návrhu zákona dostávajú podniky dávku 890 miliárd dolárov alebo 63%, jednotlivci 441 miliárd dolárov alebo 31% a majetky 83 miliárd dolárov alebo 6%. Americké korporácie by pravdepodobne použili dodatočný príjem po zdanení na odkúpenie akcií alebo vyplatenie väčšieho množstva dividend, ktoré smerujú hlavne k bohatým investorom. Podľa Centra pre rozpočet a politické priority (CBPP) „odhady hlavného prúdu dospievajú k záveru, že viac ako jedna tretina výhody zníženia podnikových sadzieb prúdi k najvyššiemu 1% Američanov a 70% prúdi k najlepšej pätine. škrty by mohli dokonca ublížiť väčšine Američanov, pretože za ne musí byť nakoniec zaplatené ďalším zvýšením daní alebo znížením výdavkov. “ Spoločnosti majú významnú držbu hotovosti (1,9 bilióna dolárov v roku 2016) a môžu si požičiavať na investovanie za takmer rekordne nízke úrokové sadzby, takže zníženie daní nie je nevyhnutným predpokladom na investovanie alebo zvýšenie platu pre pracovníkov. K 2. štvrťroku 2017 boli zisky spoločností po zdanení takmer rekordné v dolárovom vyjadrení na úrovni 1,77 bilióna dolárov ročne, a veľmi vysoké, historicky vyjadrené ako percento HDP, na úrovni 9,2%.
V roku 2017 Kongresový rozpočtový úrad (CBO) porovnal americké sadzby dane z príjmu právnických osôb (zákonné a účinné sadzby) od roku 2012 v krajinách G20:
Agentúra Bloomberg News v januári 2020 uviedla, že prvých šesť amerických bánk ušetrilo na daniach viac ako 32 miliárd dolárov počas dvoch rokov po zavedení zníženia daní, pričom znížilo poskytovanie úverov, obmedzilo pracovné miesta a zvýšilo rozdelenie akcionárov.
Inštitút pre dane a hospodársku politiku analyzoval, že zákon má väčší dopad na zvýšenie daní pre „rodiny vyšších stredných vrstiev vo veľkých metropolitných oblastiach, najmä v demokraticky orientovaných štátoch, kde sú dane a zvyčajne hodnoty majetku vyššie. Aj keď iba asi jedna z piatich rodín medzi 80. a 95. percentilom príjmu vo väčšine červených štátov by podľa zákona House GOP čelila do roku 2027 vyšším daniam, toto číslo stúpne na zhruba jednu tretinu v Colorade a Illinois, okolo dvoch pätín alebo viac v Oregon, Virgínia, Massachusetts, New York a Connecticut a polovica alebo viac v New Jersey, Kalifornii a Marylande. “
Bodové hodnotenie vyššie uvedených organizácií predpokladá, že zníženie daní je financované z deficitu, čo znamená, že za desať rokov sa deficit zvýši o 1,4 bilióna dolárov v porovnaní so základnou úrovňou súčasného zákona; alebo 1,0 bilióna dolárov po dopadoch ekonomickej spätnej väzby. Ak však niekto predpokladá, že zníženie daní je zaplatené znížením výdavkov, rozdelenie je oveľa nepriaznivejšie pre osoby s nižšími a strednými príjmami, pretože väčšina vládnych výdavkov smeruje práve k nim; vyšší daňovníci z príjmu majú tendenciu dostávať daňové úľavy, nie priame platby. Podľa Centra daňovej politiky, ak by bol návrh Senátu financovaný znížením vládnych výdavkov ročne o 1 210 dolárov na domácnosť (pravdepodobnejší scenár, ako zamerať sa na znižovanie proporcionálne podľa platieb z príjmu alebo zaplatených daní z príjmu), potom v priebehu roku 2019:
Republikánski politici, ako napríklad Paul Ryan, sa zasadzujú za zníženie výdavkov, aby pomohli financovať zníženie daní, zatiaľ čo rozpočet prezidenta Trumpa na rok 2018 zahŕňa zníženie výdavkov o 2,1 bilióna dolárov počas desiatich rokov na Medicaid, dotácie podľa zákona o dostupnej starostlivosti, stravné lístky, poistenie pre prípad zdravotného postihnutia, doplnkové poistenie Príjmy z zabezpečenia a starostlivosť o hotovosť (TANF).
Dopad na zdravotnú starostlivosť
Senátny návrh zákona ruší individuálny mandát, ktorý vyžaduje, aby všetci občania mladší ako 65 rokov boli zdravotne poistení alebo platili pokuty, účinný od roku 2019. CBO pôvodne odhadovala, že do roku 2025 bude mať zdravotné poistenie o 13 miliónov osôb menej, z toho o 8 miliónov menej
Care Act výmeny a o 5 miliónov menej na Medicaid.
Menej osôb so zdravotnou starostlivosťou znamená pre vládu nižšie náklady, takže spoločnosť CBO odhadovala úspory vo výške viac ako 300 miliárd dolárov.
To umožnilo republikánom zvýšiť veľkosť zníženia daní v návrhu zákona.
Poistné na zdravotné poistenie na burzách by mohlo stúpnuť až o 10 percentuálnych bodov viac, ako by to bolo inak.
CBO neskôr revidovala tento odhad v roku 2018 na 7 miliónov poistených do roku 2026.
Tvrdenia správy
Správa a jej rada ekonomických poradcov vzniesli v roku 2017 pri obhajobe zákona niekoľko tvrdení, medzi ktoré patria:
Malý vplyv na hospodársky rast
Paul Krugman spochybnil primárny argument administratívy, že zníženie daní pre podniky bude stimulovať investície a vyššie mzdy:
V novembri 2017 sa Chicagská univerzita spýtala viac ako 40 ekonómov, či by HDP USA bol o desať rokov podstatne vyšší, ak by boli schválené buď návrhy parlamentu alebo Senátu, s nasledujúcimi výsledkami: 52% nesúhlasilo alebo úplne nesúhlasilo, zatiaľ čo 36% boli neisté a iba 2% súhlasili.
Centrum pre daňovú politiku odhadlo, že HDP bude v roku 2027 podľa návrhu zákona o 0,3% vyšší v porovnaní s platnými zákonmi, zatiaľ čo rozpočtový model Penn Whartonovej univerzity v Pennsylvánii odhaduje pre parlamentné aj senátne účty približne 0,3–0,9%. Odhadovaný veľmi obmedzený vplyv je spôsobený očakávaním vyšších úrokových sadzieb a obchodných deficitov. Tieto odhady sú v rozpore s tvrdeniami administratívy o 10% zvýšení do roku 2027 (asi 1% ročne), ako aj s odhadom senátora Mitcha McConnella o 4,1%.
Prezident a generálny riaditeľ Federálnej rezervnej banky v New Yorku William C. Dudley v januári 2018 uviedol: „Aj keď táto legislatíva zníži federálne príjmy zhruba o 1 percento HDP v rokoch 2018 aj 2019, predpokladám, že podpora ekonomického rastu bude menšia. Najdôležitejšie je, že väčšina znížení daní sa týka podnikového sektora a domácností s vyššími príjmami, ktoré majú relatívne nízku hraničnú tendenciu spotrebovať. To naznačuje, že významná časť zníženia daní sa ušetrí, a nie utratí. ““
Trumpova administratíva predpovedala, že zníženie daní by podnietilo kapitálové investície a prijímanie zamestnancov. Jeden rok po zavedení zníženia dane prieskum Národnej asociácie pre podnikovú ekonomiku medzi podnikovými ekonómami zistil, že 84% uviedlo, že ich firmy nezmenili svoje investičné plány alebo plány prijímania zamestnancov z dôvodu zníženia dane. Neskôr v roku 2019 Inštitút pre hospodársku politiku analyzoval údaje o podnikových investíciách z federálneho Úradu pre ekonomickú analýzu a dospel k záveru, že „ak by fungovalo znižovanie podnikových sadzieb TCJA, zaznamenali by sme trvalý nárast investícií. kráter. “ Analýza uskutočnená The New York Times v novembri 2019 zistila, že priemerné podnikové investície boli po znížení dane nižšie ako predtým a že spoločnosti, ktoré dostávajú väčšie daňové úľavy, zvýšili investície menej ako firmy, ktoré dostávajú menšie daňové úľavy. Analýza tiež zistila, že od zníženia dane spoločnosti zvýšili dividendy a spätné odkúpenie akcií takmer trikrát viac ako zvýšili kapitálové investície.
Obmedzený alebo žiadny vplyv na mzdu
Vedúci pracovníci spoločností naznačili, že zvyšovanie miezd a investícií nie sú prioritou, ak by mali mať k dispozícii ďalšie prostriedky z dôvodu znižovania daní. Prieskum, ktorý uskutočnila Bank of America-Merrill Lynch s 300 manažérmi veľkých amerických korporácií, sa pýtal, čo by urobili so znížením dane z príjmu právnických osôb. Najdôležitejšie tri odpovede boli, že splatia dlh, vykonajú spätný odkup akcií a uskutočnia fúzie. Neformálny prieskum generálnych riaditeľov, ktorý uskutočnil Trumpov poradca Gary Cohn, priniesol podobnú reakciu. Na jeho žiadosť o ruku, ak by ich spoločnosť investovala viac, bolo zdvihnutých niekoľko rúk.
Bývalý minister financií Clintonovho kabinetu Larry Summers označil analýzu Trumpovej administratívy týkajúcej sa jej daňového návrhu ako „.kombináciu neúprimných, nekompetentných a absurdných“. Summers napísal, že „ústredné tvrdenie Trumpovej administratívy, že zníženie sadzby dane z príjmu právnických osôb z 35 percent na 20 percent zvýši mzdy o 4 000 dolárov na pracovníka“, chýbalo odbornou kontrolou a bolo „absurdné“.
20. decembra 2017, v deň, keď snemovňa schválila konečný návrh zákona, Wells Fargo, Fifth Third Bancorp a Western Alliance Bancorp oznámili, že po podpísaní zákona zvýšia minimálnu mzdu svojich pracovníkov na 15 dolárov za hodinu. Viaceré spoločnosti oznámili bonusy pre pracovníkov, vrátane spoločnosti AT&T, ktorá uviedla, že v dôsledku zníženia dane poskytne každému z jej 200 000 zamestnancov bonus vo výške 1 000 dolárov. Demokratický senátor Chuck Schumer uviedol, že išlo o výnimku z pravidla a že AT&T je v súdnom spore s vládou kvôli prebiehajúcej fúzii. Uviedol: „Existuje dôvod, prečo len málo vedúcich pracovníkov uviedlo, že daňový zákon povedie k väčšiemu počtu pracovných miest, investíciám a vyšším mzdám – pretože to v skutočnosti povedie k spätnému odkúpeniu akcií, podnikovým bonusom a dividendám.“
Bezprostredne po prijatí zákona ohlásil relatívne malý počet spoločností – veľa z nich zapojených do fúzií, ktoré boli spochybnené vládou alebo regulačnými ťažkosťami – zvýšenie miezd alebo bonusy zamestnancom, hoci nie je zrejmé, že by to neurobili. takže bez zníženia dane (mnoho spoločností udeľuje zvýšenie a bonusy každý rok začiatkom bežného podnikania, potom čo budú známe príjmy z predchádzajúceho roka a zavedené ich nové rozpočty). Urobilo tak asi 18 spoločností v rámci S&P; keď spoločnosti vyplácali ocenenie zamestnancom, išlo zvyčajne o malé percento podnikových úspor zo zákona. Štúdia spoločnosti Willis Towers Watson z januára 2018 zistila, že 80% spoločností „vôbec neuvažuje o zvýšení platieb“. Agentúra Bloomberg v marci 2018 uviedla, že na základe analýzy 51 spoločností S&P 500 sa odhadom 60% úspor na dani z príjmov právnických osôb chystá akcionárom a 15% zamestnancom. V júli 2018 agentúra Bloomberg uviedla, že reálne mzdy skutočne klesli v prvom štvrťroku po tom, čo daňový zákon začal platiť.
Zvyšuje nerovnosť príjmov a bohatstva
Redakčná rada New York Times vysvetlila, že daňový zákon je dôsledkom aj príčinou nerovnosti v príjmoch a bohatstve: „Väčšina Američanov vie, že republikánsky daňový zákon prehĺbi ekonomickú nerovnosť tým, že prepíše korporácie a bohatých, pričom zoberie výhody chudobným čo si možno mnohí neuvedomujú, je to, že rastúca nerovnosť pomohla v prvom rade vytvoriť zákon. Keď menšia a menšia skupina ľudí získala čoraz väčší podiel na bohatstve národa, získali tiež čoraz väčší podiel. podiel politickej moci. Stali sa v skutočnosti tvorcami kráľov; daňový zákon je prirodzeným dôsledkom ich dlhej snahy ohýbať americkú politiku tak, aby slúžila ich záujmom. ““ Sadzba dane z príjmu právnických osôb bola v 70. rokoch minulého storočia 48% a podľa zákona predstavuje 21%. Najvyššia individuálna sadzba bola v 70. rokoch 70% a podľa zákona je 37%. Napriek týmto veľkým škrtom príjmy robotníckej triedy stagnovali a pracovníci teraz platia väčší podiel z príjmu pred zdanením na daniach zo mzdy.
Podiel príjmu na najvyšších 1% sa od obdobia pred rokom 1980 zdvojnásobil z 10% na 20%, zatiaľ čo podiel bohatstva vo vlastníctve najvyšších 1% sa zvýšil z približne 25% na 42%. Napriek tomu, že prezident Trump sľubuje, že osloví tých, ktorí zostanú pozadu, zmenky parlamentu a Senátu zvýšia ekonomickú nerovnosť:
V roku 2027, ak sú zníženie dane zaplatené znížením výdavkov rovnomerne znášaným všetkými rodinami, príjem po zdanení by bol o 3,0% vyšší pre horných 0,1%, 1,5% vyšší pre horných 10%, -0,6% pre stredných 40 % (30. až 70. percentil) a -2,0% pre spodných 50%.
Medzinárodné daňové normy
V novembri 2017 OECD uviedla, že americké daňové zaťaženie bolo v roku 2016 nižšie ako priemer krajín OECD, meraný ako percento HDP:
Novinár Justin Fox v magazíne Bloomberg napísal, že Američania môžu pociťovať finančný tlak v dôsledku nákladov na zdravotnú starostlivosť a školné, ktoré sú oveľa vyššie ako v iných krajinách OECD meraných ako podiel na HDP, čo kompenzuje prínos už tak nízkej daňovej štruktúry.
Potenciálnym dôsledkom navrhovanej daňovej reformy, konkrétne zníženia daní z podnikania, je to, že (teoreticky) by USA boli atraktívnejším miestom pre zahraničný kapitál (investičné peniaze). Tento príliv zahraničného kapitálu by pomohol financovať prírastok investícií spoločností, čo je jeden z uvedených cieľov legislatívy. Veľký prílev zahraničného kapitálu by však zvýšil cenu dolára, čo by predražilo vývoz z USA, čím by sa zvýšil obchodný deficit. Paul Krugman odhaduje, že by to mohlo nepriaznivo ovplyvniť až 2,5 milióna pracovných miest v USA.
Podľa The New York Times „sa široká škála odborníkov zhoduje na tom, že zníženie daní pravdepodobne zvýši obchodný deficit“ s ostatnými krajinami, čo je v rozpore so stanovenou prioritou Bieleho domu znížiť obchodný deficit. Ekonómovia však všeobecne odmietajú, že znižovanie obchodného deficitu musí byť nevyhnutne dobré pre ekonomiku. Skutočnosť, že tento návrh zákona môže zvýšiť obchodný deficit, teda nemusí nevyhnutne znížiť blahobyt Američanov.
Ministri financií piatich najväčších európskych ekonomík (Francúzska, Nemecka, Talianska, Španielska a Spojeného kráľovstva) napísali list ministrovi financií USA Stevovi Mnuchinovi, v ktorom vyjadrili znepokojenie nad tým, že daňové reformy môžu viesť k obchodnej vojne, pretože by porušili svetový obchod. Organizačné pravidlá a narúšajú medzinárodný obchod. Podobné obavy vyjadrila aj Čína. V reakcii na tento zákon nemeckí ekonómovia vyzvali nemeckú vládu, aby uskutočnila daňovú reformu a ďalšie dotácie, aby sa zabránilo strate pracovných miest a investíciám do USA.
Konflikt záujmov
Kontrolóri faktov, ako napríklad FactCheck.Org, PolitiFact a kontrolór faktov The Washington Post, zistili, že Trumpove tvrdenia, že jeho ekonomický návrh a daňový plán nebudú v prospech bohatých osôb ako on, boli pravdepodobne nepravdivé. Analýza časopisu The New York Times zistila, že ak by Trumpov daňový plán existoval v roku 2005 (ten posledný rok, v ktorom došlo k úniku jeho daňových priznaní), ušetril by na daniach 11 miliónov dolárov. Analýza tiež zistila, že Trump na prípadnom vyúčtovaní dane z nehnuteľností ušetrí 4,4 milióna dolárov. Odborníci tvrdia, že finančné neočakávanie prezidenta a jeho rodiny z tohto zákona je „v amerických politických dejinách prakticky bezprecedentné“.
Niekoľko republikánskych kongresmanov malo tiež osobný prospech z odpočtu údajov. Najdôležitejšie je, že odchádzajúci senátor z Tennessee, Bob Corker, bol istý čas jediným republikánskym senátorom, ktorý sa postavil proti daňovému plánu. Corker uviedol, že nepodporí daňový plán, ktorý by zvýšil deficit. Avšak potom, čo návrh schválil arizonský senátor John McCain, ktorý nemohol hlasovať počas liečby rakoviny mozgu, Corker zmenil hlasovanie pre „áno“ v súvislosti s konečnou verziou návrhu zákona potom, čo sa potvrdilo, že ustanovenie o odpočítaní údajov z ktorého stál, aby mal z toho prospech. Corker odmietol tvrdenie, že svoj hlas vymenil za ustanovenia, z ktorých mal prospech, a uviedol, že vôbec netušil, že v návrhu zákona, z ktorého vychádza, sú ustanovenia, z ktorých bude mať osobný prospech.
Daňová komplikácia
Podľa The New York Times „ekonómovia a daňoví experti z celého politického spektra varujú, že navrhovaný systém by umožňoval vyhýbanie sa daňovým povinnostiam. Čím viac daňový zákon rozlišuje medzi príjmami, osobnými charakteristikami alebo ekonomickými činnosťami, tým väčšia je motivácia označovať príjem. umelo, reštrukturalizovať alebo meniť kategórie pri hľadaní nižších sadzieb. ““ Podľa denníka The Wall Street Journal môžu zmeny zákona týkajúce sa „podnikania a zdanenia jednotlivcov viesť k novej ére reorganizácie podnikania a správaniu daňových kódov s neznámymi dopadmi na ekonomiku a federálny výber výnosov“.
Republikáni odôvodňovali daňovú reformu spočiatku ako snahu o zjednodušenie daňového poriadku. Kevin Brady, predseda výboru House Ways and Means, a hovorca Paul Ryan v novembri 2017 povedali, že zjednodušia daňový zákon natoľko, že 9 z 10 Američanov bude môcť uložiť svoje dane na pohľadnicu. Prezident Donald Trump 13. decembra 2017 uviedol, že ľudia budú môcť svoje dane ukladať „na jediný, malý, krásny list papiera“. Keď však konečná verzia daňovej legislatívy prešla domami Kongresu, legislatíva ponechala väčšinu medzier neporušených a nezjednodušila daňový zákon. Oznámenia vedúcich predstaviteľov Snemovne reprezentantov poškodili ceny akcií daňových úradníkov, ale po zverejnení aktuálneho zákona sa ceny akcií daňových úradníkov prudko zvýšili.
Procedurálne obavy
Legislatíva bola prijatá Kongresom s malými debatami o komplexnej reformnej povahe zákona. 400-stranový návrh zákona bol prijatý dva týždne po prvom vydaní legislatívy „bez jediného pojednávania“. V Senáte finálna verzia návrhu zákona nebola verejne prerokovaná, „bola vypracovaná z veľkej časti za zatvorenými dverami a bola zverejnená tesne pred záverečným hlasovaním“. Republikáni prepísali hlavné časti daňových poplatkov len pár hodín pred hlasovaním na pôde parlamentu a vykonali zásadné zmeny, aby získali hlasy niekoľkých republikánskych voličov. Mnoho zmien na poslednú chvíľu bolo napísaných rukou na starších návrhoch zákona. Revízie sa objavili „najskôr v lobistických obchodoch na ulici K, ktoré zaslali kópie niektorým demokratom v Senáte, ktorí sa dostali na sociálne médiá na protest proti žiadosti o hlasovanie v priebehu niekoľkých hodín o návrhu zákona, ktorý ešte nebol zdieľaný s priamo ich. ““
Rýchle schválenie legislatívy vyvolalo protesty demokratov. Líder senátnych menšín Charles Schumer (D – NY) navrhol poskytnúť senátorom viac času na prečítanie právnych predpisov. Tento návrh však neuspel po tom, čo každý republikán hlasoval proti. Zamietnuté boli aj žiadosti o počkanie, kým o návrhu zákona bude môcť hlasovať prichádzajúci demokratický senátor Doug Jones z Alabamy. Niektorí komentátori tiež kritizovali postup. Redakčná rada New York Times napísala, že krok Senátu k rýchlemu schváleniu zákona „nie je to, ako majú zákonodarcovia prijímať obrovské právne predpisy“, a postavil tento zákon do protikladu s daňovým zákonom z roku 1986, v ktorom „Kongres a Reaganova vláda pracovali naprieč stranícke linky, vypracované početné návrhy, uskutočňovali veľa pojednávaní a robili nespočetné kompromisy. “ Publicista z Bloombergu Al Hunt klasifikoval legislatívu ako „špinavý produkt, ktorý je legislatívne upravený s minimálnou transparentnosťou“, ktorý „sa tak rýchlo prehnal prostredníctvom procesu tvorby právnych predpisov v skratke“, v ktorom mnoho členov Kongresu, ktorí hlasovali za návrh zákona, úplne nerozumeli tomu, čo urobili.
Názov zákona
Krátky nadpis „Zákona o daňových škrtoch a pracovných miestach“ nebol schválený Senátom pri konečnom vydaní zákona o zmierení z dôvodu sporu, ktorý urovnal poslanec Senátu.
Daňový zákon je oficiálne súborom daňových právnych zmien v zákone o vnútorných príjmoch, ktoré boli pripojené k zákonu o zosúladení rozpočtu bez krátkeho názvu a jeho správnemu názvu zosúladenia (buď dlhá hlava, alebo verejné právo 115–97, alebo
nejaká generická skratka) sa v súčasnosti používa ako odkaz na platný zákon.
Od roku 2018 si napriek tomu navrhovaný zamietnutý názov s krátkym titulom získal obľubu v niektorých politických a odborných kruhoch, ktoré naďalej používajú „zákon o daňových škrtoch a pracovných miestach“ na odkaz na verejné právo 115–97, a preto je možné zákon uvádzať nepresne.
v niektorých prípadoch zamietnutým krátkym názvom.
Federálny rezervný systém
Predstavitelia Federálneho rezervného systému naznačili začiatkom roku 2017, že agresívne znižovanie daní by mohlo zvýšiť tempo plánovaného zvyšovania úrokových sadzieb.
Vyššie úrokové sadzby predlžujú pôžičky, spomaľujú ekonomický rast (HDP) a iné sú rovnaké.
Fed tiež zvyšuje úrokové sadzby, aby pomohol vyrovnať riziko inflácie v rastúcej ekonomike blízko plnej zamestnanosti.
Keď však bol daňový plán jasnejší a jeho vplyv na ekonomiku bol považovaný za relatívne malý, Fed naznačil, že plán postupného zvyšovania úrokových sadzieb až trikrát v roku 2018 sa nezmení.
Odvrátené obavy
Táto časť sa týka obáv týkajúcich sa zákona, o ktorých sa rokovalo pred jeho prijatím, ale ktoré boli vylúčené z konečného návrhu zákona alebo boli inak potvrdené, by sa nevyskytli
Oslobodenie od školného
Návrh zákona, ktorý prešiel parlamentom, bol kritizovaný za významný negatívny vplyv na postgraduálnych študentov. Postgraduálni študenti na súkromných univerzitách mohli vidieť, ako sa ich efektívna daňová sadzba pohybuje nad 41,9%, čo je vyššia miera, ako zvyčajne platia aj najbohatší Američania. Zmena bola spôsobená ustanovením návrhu zákona, ktoré by zrušilo odpočet kvalifikovaného školného a súvisiacich výdavkov, čo znamená, že odpustené školné sa bude považovať za zdaniteľný príjem. Vzhľadom na to, že ich platy sú výrazne nižšie ako školné, pre ktoré bolo odpustené školné, zvyčajne by to zvýšilo ich dane o 30–60% pre verejné univerzity a stovky percent pre súkromné. Senátna verzia návrhu zákona tieto ustanovenia neobsahovala.
Znevýhodnené zaobchádzanie s postgraduálnymi študentmi bolo kritizované z dôvodu predpokladaného negatívneho vplyvu na školenie amerických vedcov. Dopad návrhu na vedu a inovácie v USA kritizoval emeritný profesor Stanfordu Burton Richter, nositeľ Nobelovej ceny za fyziku a Národnú medailu za vedu, ktorý kritizoval negatívny vplyv návrhu na Američanov hľadajúcich vyššie tituly a napísal, že vplyv na rozpočet zníženie daní by si vynútilo dramatické zníženie federálneho financovania vedeckého výskumu.
Finálna verzia zákona odrážala jazyk Senátu v tejto oblasti a zachovala daňové oslobodenie od platenia školného podľa predchádzajúceho zákona.
Automatické odvrátenie výdavkov odvrátené / PAYGO
Podľa zákonného zákona o priebežnom platení z roku 2010 (PAYGO) zákony, ktoré zvyšujú federálny deficit, spustia automatické znižovanie výdavkov, pokiaľ Kongres nehlasuje, že sa ich vzdá.
Pretože zákon zvyšuje deficit o 1,5 bilióna dolárov, platilo by automatické znižovanie o 150 miliárd dolárov ročne počas desiatich rokov, vrátane ročného zníženia spoločnosti Medicare o 25 miliárd dolárov.
Pretože vzdanie sa platieb PAYGO nie je povolené v návrhu zákona o zmierení, vyžaduje samostatnú legislatívu, ktorá vyžaduje 60 hlasov v Senáte na ukončenie násilného konania.
Ak by Kongres neprijal výnimku, bolo by to prvýkrát, čo by došlo k zákonnému sekvestrácii PAYGO.
Zrieknutie sa PAYGO však bolo zahrnuté do pokračujúceho uznesenia prijatého Kongresom 22. decembra a podpísaného prezidentom Trumpom.
Legislatívna história
Návrh zákona predstavil v Snemovni reprezentantov Spojených štátov 2. novembra 2017 kongresman Kevin Brady, republikánsky zástupca z Texasu. 9. novembra 2017 prijal Výbor Snemovňa spôsobov a prostriedkov návrh zákona o hlasovaní po stranách, čím sa návrh dostal na snemovňu. Parlament schválil návrh zákona 16. novembra 2017 na základe hlasovania väčšinou strán 227–205. Za návrh nehlasoval žiadny demokrat, proti bolo 13 republikánov. V ten istý deň schválila legislatíva o spoločníkoch finančný výbor Senátu, opäť v hlasovaní po stranách, 14. – 12. 28. novembra legislatíva prešla rozpočtovým výborom Senátu, opäť v hlasovaní po stranách. V skorých ranných hodinách 2. decembra 2017 prijal Senát svoju verziu návrhu zákona pomerom hlasov 51: 49. Bob Corker (R – TN) bol jediným republikánskym senátorom, ktorý hlasoval proti tejto verzii návrhu zákona, a nezískala žiadnu podporu Demokratickej strany. Rozdiely medzi návrhmi parlamentu a Senátu sa zmierili na konferenčnom výbore, ktorý finálnu verziu podpísal 15. decembra 2017. Finálna verzia obsahovala relatívne menšie zmeny oproti verzii Senátu. Snemovňa prijala predposlednú verziu návrhu zákona 19. decembra 2017. V hlasovaní 19. decembra tí istí republikáni, ktorí hlasovali proti pôvodnému návrhu zákona, hlasovali stále proti (s výnimkou Toma McClintoca, ktorý hlasoval za 19. decembra). po hlasovaní proti pôvodnému návrhu zákona). Viaceré ustanovenia návrhu zákona však porušili procesné pravidlá Senátu, čo znamenalo, že Snemovňa reprezentantov potrebovala opätovné hlasovanie s odstránením závadných ustanovení. Senát prijal záverečný návrh zákona, 51 – 48, 20. decembra 2017; za návrh hlasovali všetci republikáni Senátu, okrem senátora Johna McCaina, ktorý bol neprítomný zo zdravotných dôvodov. V ten istý deň sa v snemovni konalo opätovné hlasovanie; návrh zákona prešiel, 224–201. Prezident Trump potom návrh zákona podpísal 22. decembra 2017.
Rozdiely medzi návrhmi parlamentu a senátu
Medzi domovou a senátnou verziou návrhov zákonov boli dôležité rozdiely, čiastočne v dôsledku pravidiel zmierenia Senátu, ktoré vyžadovali, aby návrh zákona ovplyvnil deficit o menej ako 1,5 bilióna dolárov počas desiatich rokov a aby mal potom minimálny vplyv na deficit.
(Byrdovo pravidlo umožňuje senátorom blokovať legislatívu, ak by sa jej deficit výrazne zvýšil po desiatich rokoch.) Napríklad:
V konečných zmenách pred schválením návrhu Senátu 2. decembra boli urobené (okrem iného) ďalšie zmeny, ktoré boli zosúladené s návrhom zákona v Konferenčnom výbore pred predložením konečného návrhu zákona prezidentovi na podpis.
Verzia konferenčného výboru bola zverejnená 15. decembra 2017. V porovnaní so senátnym návrhom zákona mala relatívne malé rozdiely.
Individuálne a prechodné znižovanie daní vyprší po desiatich rokoch, zatiaľ čo zmeny v podnikových daniach sú trvalé.
Pozoruhodní priaznivci
Poprední republikáni návrh podporili vrátane prezidenta Donalda Trumpa a viceprezidenta Mikea Penceho a republikánov v Kongrese, napríklad:
Republikáni v Senáte „túžiaci po významnom legislatívnom úspechu po debakli podľa zákona o dostupnej starostlivosti“ boli z daňovej opravy všeobecne nadšení “.
Niekoľko republikánskych senátorov, ktorí pôvodne vyjadrili znepokojenie nad návrhom zákona, vrátane Rona Johnsona z Wisconsinu, Susan Collinsovej z Maine a Steva Dainesa z Montany, nakoniec hlasovalo za návrh Senátu.
Republikánski podporovatelia daňového zákona to charakterizovali ako zjednodušenie daňového poriadku.
Zatiaľ čo niektoré prvky právnych predpisov by zjednodušili daňový zákon, ďalšie ustanovenia by prispeli k ďalšej zložitosti.
Pre väčšinu Američanov by bol proces registrácie daní podľa republikánskych právnych predpisov podobný ako v súčasnosti.
Pozoruhodní oponenti
Demokrati sa postavili proti tejto legislatíve a považovali ju za darček korporáciám a ľuďom s vysokými príjmami na úkor komunít strednej triedy. Keď sa hovorilo o snemovni, každý domový demokrat hlasoval proti návrhu zákona; pridalo sa k nim 13 republikánov, ktorí hlasovali proti.
Najvyšší demokrati v Kongrese – vodca senátnych menšín Chuck Schumer z New Yorku a vodkyňa domácich menšín Nancy Pelosi – sú dôrazne proti návrhu zákona. Schumer o návrhu zákona uviedol: „Čím viac je to na slnečnom svetle, tým viac páchne.“ Pelosi uviedol, že legislatíva bola „navrhnutá tak, aby vyplienila strednú triedu, aby vložila do vreciek najbohatšieho 1 percenta peňazí viac. Zvyšuje dane pre strednú triedu, milióny rodín zo strednej triedy po celej krajine, požičiava si bilióny z budúcnosti, z budúcnosti našich detí a vnukov dať zníženie daní tým najbohatším a podporuje korporácie, aby dodávali pracovné miesta do zámoria. ““
13 republikánov, ktorí hlasovali proti návrhu zákona, pochádzalo väčšinou z New Yorku, New Jersey a Kalifornie a boli proti tomu, aby návrh zákona vylúčil štátny a miestny odpočet dane z príjmu, čo je v prospech týchto štátov.
Miliardár a bývalý starosta New Yorku Michael Bloomberg označil tento daňový zákon za „ekonomicky neobhájiteľnú chybu“ s argumentom, že spoločnosti nebudú investovať viac kvôli zníženiu daní: „Korporácie sedia na rekordnom množstve hotovostných rezerv: takmer 2,3 bilióna dolárov. Toto číslo od konca recesie v roku 2009 stabilne stúpa a teraz je to dvojnásobok úrovne v roku 2001. Dôvod, prečo riaditelia spoločností neinvestujú viac svojich likvidných aktív, nemá veľa spoločného s daňovou sadzbou. “
Bill Gates a Warren Buffett si tiež mysleli, že Trumpovo zníženie daní podnikom nepomôže. V rozhovore pre CNBC Buffett dokonca povedal: „Nepotrebujem zníženie daní v spoločnosti s toľkou nerovnosťou.“
V liste zverejnenom 12. novembra 2017 požiadalo Kongres o odmietnutie republikánskeho daňového plánu viac ako 400 milionárov a miliardárov (medzi ktorých patria aj George Soros a Steven Rockefeller). Poznamenávajú, že by to neprimerane zvýhodnilo bohatých, pričom k súčasnému štátnemu dlhu by sa pridalo zníženie daní najmenej o 1,5 bilióna dolárov. Tento deficit „by nás nechal neschopným uspokojiť súčasné potreby našej krajiny a obmedzil by nás v napredovaní akýchkoľvek budúcich investícií,“ pokračuje list.
The Economist tiež kritizuje znižovanie daní a jeho nedostatok dlhodobej vízie: „Skončenie platnosti zníženia daní pre jednotlivcov je tikajúcou časovanou bombou v daňovom kódexe. Bude explodovať, hneď ako sa Amerika priblíži k rozpočtovej kríze, ktorá bude zvýšením výdavkov na zdravotnú starostlivosť a dôchodky pre starších ľudí. Túto medzeru pravdepodobne nakoniec vyrovná kombinácia zvýšenia daní a zníženia výdavkov. Avšak súčasným znížením daní republikáni posunuli východiskový bod pre akékoľvek ďalšie rokovania. “.
Financial Times argumentovali, že tento návrh zákona bol „zostavený pre plutokratov“, pretože by priniesol prospech predovšetkým domácnostiam s veľmi vysokými príjmami („45% zníženia dane v roku 2027 by smerovalo do domácností s príjmami nad 500 000 dolárov – menej ako 1 percento podateľov“) ). Na záver to bolo konštatovanie: „USA, o ktorých svet kedysi vedel, sa topia v prílivu nekonvenčnej a zjavne neobmedzenej chamtivosti. Všetci sme teraz odsúdení žiť s nešťastnými následkami.“.
Redakčná rada The New York Times sa rázne postavila proti návrhu zákona: „Tento návrh zákona je dosť zlý. Nemenej revoltný je nepoctivý a záludný spôsob, akým bol napísaný.“. V článku zverejnenom v auguste 2018 poznamenal, že neboli poskytnuté žiadne z výhod, ktoré sľubovala GOP. Investície spoločností sa nezvyšovali, reálne mzdy klesali a výnosy z daní z príjmov právnických osôb klesali. Článok sa skončil nasledujúcim vyhlásením: „Zdá sa, že dnes si mnoho republikánov uvedomuje, že zníženie daní sa stalo politickou zodpovednosťou. Aj oni si uvedomujú, že nerobí nič z toho, čo sľúbili.“.
Proti návrhu zákona sa postavili aj redakčné rady významných amerických novín vrátane USA Today, The Washington Post, The Los Angeles Times, The San Francisco Chronicle a The Boston Globe.
Názory ekonómov
Aj keď medzi akademickými ekonómami neexistuje jednoznačná zhoda v tom, či by daňový plán bol pre ekonomiku prospešný do tej miery, ako predpovedala Trumpova administratíva, panuje zhoda v tom, že prehĺbi verejné deficity a ekonomickú nerovnosť.
V prieskume, ktorý uskutočnila Iniciatíva globálnych trhov Chicagskej univerzity, 37 z 38 opýtaných ekonómov uviedlo, že si myslí, že zákon spôsobí rýchle zvýšenie štátneho dlhu. Nesúhlasný ekonóm si to neskôr rozmyslel. Naopak, iba jeden ekonóm (Stanfordský Darrell Duffie) z 38 súhlasil s tvrdením: „Ak USA uzákonia daňový zákon podobný tým, ktoré sa v súčasnosti pohybujú v parlamente a Senáte – a za predpokladu, že nedôjde k žiadnym ďalším zmenám v daňovej alebo výdavkovej politike – USA HDP bude odteraz za desaťročie podstatne vyšší ako za súčasného stavu “.
Proti legislatíve sa postavili štyria nositelia Nobelovej ceny za ekonómiu: Joseph Stiglitz, Paul Krugman, Richard Thaler a Angus Deaton.
Princetonský ekonóm Alan Blinder, ktorý pôsobil ako podpredseda Federálneho rezervného systému v rokoch 1994 až 1996, v článku publikovanom The Wall Street Journal tvrdil, že s Trumpovým znížením daní „bolo takmer všetko zle“ a že „vyhodilo do vzduchu veľká diera vo federálnom deficite “.
Skupina 137 ekonómov podpísala otvorený list vyjadrujúci podporu návrhu zákona; list propagovali prezident Trump, predseda snemovne Paul Ryan a finančný výbor Senátu ako podporu právnych predpisov medzi ekonómami; list kritizovali ľavicovo-liberálne publikácie, ktoré citovali nezávislý výskum, ktorý je v rozpore s niektorými jeho tvrdeniami, a tvrdil, že obsahuje signatárov, ktorí neexistujú. Skupina deviatich ekonómov (prevažne z Reaganovej a Bushovej administratívy) napísala list, v ktorom odhaduje 3-percentný rast zníženia sadzby dane z príjmu právnických osôb do desiatich rokov; list napadli ekonómovia z Harvardu Larry Summers a Jason Furman (obaja pôsobili v Obamovej administratíve) a zdá sa, že týchto deväť ekonómov ustúpilo od svojich pôvodných tvrdení.
Podľa britského Guardianu trinásť profesorov daňového práva z celého USA v 68-stranovej štúdii odpálilo „uponáhľaný a tajný proces“ zákona, ktorý podľa nich vyústil do „hlboko chybnej legislatívy“.
Politický význam
V novembri 2017 senátorka Lindsey Grahamová (R – SC) uviedla, že ak nebude možné prijať daňovú reformu, republikánskej strane budú plynúť „finančné príspevky“.
Týmto odzneli komentáre zástupcu Chrisa Collinsa (R – NY), ktorý povedal: „Moji darcovia v zásade hovoria„ urobte to, alebo mi už nikdy viac nevolajte. ““.
Ankety
Analýza spoločnosti FiveThirtyEight z novembra 2017 zistila, že očakávaný daňový zákon je najmenej populárnym hlavným daňovým zákonom za posledných 36 rokov vrátane zvýšenia daní v rokoch 1990 a 1993. Okrem 12. februára 2018 zložená z prieskumov verejnej mienky RealClearPolitics naznačila, že
prinajmenšom viacerým Američanom sa zákon nepáčil od októbra 2017 do decembra 2018.
Výsledky
Analýza výsledkov za prvý rok zverejnená Kongresovou výskumnou službou v máji 2019 zistila:
Zníženie dane bolo prijaté tri mesiace do fiškálneho roka 2018.
Príjmy z dane z príjmu právnických osôb za celý fiškálny rok končiaci sa septembrom 2018 klesli o 31% oproti predchádzajúcemu fiškálnemu roku, čo je najväčší pokles od začiatku záznamov v roku 1934, s výnimkou obdobia veľkej recesie, keď sa zisky právnických osôb, a teda aj príjmy z daní právnických osôb, prepadli.
Analytici pripísali pokles fiškálneho roku 2018 zníženiu daní.
Rada ekonomických poradcov v októbri 2017 odhadla, že zníženie dane z príjmu právnických osôb v TCJA zvýši skutočný stredný príjem domácnosti o 3 000 až 7 000 dolárov ročne, ale počas prvého roka po zavedení zníženia dane sa toto číslo zvýšilo o 553 dolárov, čo sčítanie ľudu
Kancelária charakterizovaná ako štatisticky nevýznamná.
Následné účty
Domáci republikáni napísali následné návrhy zákonov, ktoré by predĺžili individuálne znižovanie daní nad rámec ich aktuálneho dátumu spotreby, zjednodušili pravidlá pre individuálne dôchodkové účty a pridali nové daňové odpočty pre malé podniky.
Následné návrhy zákonov boli vyhotovené ako tri samostatné návrhy zákonov, ktoré boli pomenované podľa zákona o ochrane rodinných a malých daní z roku 2018 (H.R. 6760), zákona o rodinnom sporení (H.R. 6757) a amerického zákona o inováciách z roku 2018 (H.R. 6756).
27. septembra schválila Snemovňa reprezentantov zákon o rodinnom sporení pomerom hlasov 240 – 177 a potom schválil americký zákon o inováciách pomerom hlasov 260 – 156.
Snemovňa reprezentantov 28. septembra schválila zákon o ochrane daní a obmedzení pre malé a stredné podniky pomerom hlasov 220–191. Niekoľko republikánov v parlamente hlasovalo proti návrhu zákona, ktorým sa ustanovuje trvalý ročný odpočet federálnych daní pre štátne a miestne dane vo výške 10 000 dolárov, pretože predstavujú štáty, v ktorých majú obyvatelia tendenciu platiť vyššie štátne a miestne dane.
Senát neplánuje [kedy?] Zvážiť návrhy zákonov.
Následné udalosti
Zrušenie individuálneho mandátu, daňovej pokuty za neexistenciu zdravotného poistenia, prostredníctvom tohto zákona viedlo k tomu, že niekoľko štátov vedených Texasom spochybnilo ústavnosť celého ACA na základe predchádzajúceho rozhodnutia Najvyššieho súdu vo veci National Federation of Independent Business proti Sebelius.
(2012), ktorý odôvodnil individuálny mandát ako prípustnú daň.
V decembri 2018 vydal sudca Reed O’Connor z okresného súdu v severnom Texase svoje stanovisko po dohode so štátmi, že bez individuálneho mandátu nie je aktívna celá ACA.
Kalifornia a niekoľko ďalších štátov viedli odvolanie prípadu k piatemu obvodnému súdu.
Piaty okruh čiastočne potvrdil názor O’Connora na neústavnosť ACA bez individuálneho mandátu v decembri 2019. Prípad bol predložený Najvyššiemu súdu, aby bol počas volebného obdobia 2020 – 21 pojednávaný ako Kalifornia proti Texasu.
https://en.wikipedia.org/wiki/Tax_Cuts_and_Jobs_Act_of_2017